廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法

【導讀】《廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》是為加強機動車車船稅的征收管理，完善機動車車船稅代收代繳制度，推進全省車船稅聯網征收工作，根據相關規定，而制定的辦法。附：廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法解讀。

【發文字號】：廣東省地方稅務局、中國保險監督管理委員會廣東監管局公告2015年第2號
【執行時間】：20150616
【信息來源】：廣東省地方稅務局、中國保險監督管理委員會廣東監管局

《廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》已經廣東省人民政府法制辦公室審查通過，現予發布，自2015年6月16日起施行，有效期5年。

廣東省地方稅務局
中國保險監督管理委員會廣東監管局
2015年5月12日

廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法

第一條 為加強車船稅的征收管理，規范機動車車船稅代收代繳行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》(國家稅務總局中國保險監督管理委員會公告2011年第75號)及其他有關規定，制定本辦法。
第二條 凡在我省(不含深圳)境內從事機動車交通事故責任強制保險(以下簡稱交強險)業務的保險機構為車船稅的扣繳義務人，應當在辦理交強險業務時依法代收車船稅。
扣繳義務人無論直接銷售還是委托銷售交強險，必須依法代收車船稅。
第三條 扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向主管地方稅務機關申報辦理扣繳稅款登記事項。
第四條 納稅人在辦理交強險業務時應向扣繳義務人提供以下資料：
(一)機動車行駛證、車輛登記證書及復印件；
(二)應稅車輛為單位所有的，應提供稅務登記證及復印件，無需辦理稅務登記的單位應提供組織機構代碼證及復印件；應稅車輛為個人所有的，應提供個人身份證明及復印件；
納稅人以前年度已經提供上述所列資料信息的，可以不再重復提供。
(三)購置的新機動車，應提供機動車整車出廠合格證、《機動車銷售統一發票》及復印件；購置進口機動車，應提供車輛一致性證書、《海關關稅專用繳款書》及復印件；
(四)已完稅或免稅的機動車，應提供完稅憑證或減免稅證明；
(五)地方稅務機關要求提供的其他資料。
第五條 車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
具體稅額標準按照《廣東省車輛車船稅具體適用稅額表》(見附表)執行。
第六條 扣繳義務人在計算應納稅額時，機動車的相關技術信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應數據為準。購置的新機動車，相關技術信息以機動車整車出廠合格證或進口車輛的車輛一致性證書所載相應數據為準。
對于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險機構可以參照地方稅務機關提供的汽車管理部門發布的車輛生產企業及產品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產企業及產品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應提請保險機構所在地的地方稅務機關核定排氣量。
第七條 扣繳義務人代收機動車車船稅的計算方法：
(一)保有機動車，按一個年度計算車船稅。計算公式為：
應納稅額=計稅單位×適用稅額
(二)購置的新機動車，購置當年的應納稅款從購買日期的當月起至該年度終了按月計算。計算公式為：
應納稅額=(計稅單位×適用稅額)÷12×應納稅月份數
其中：應納稅月份數=12－納稅義務發生日期(取月份)＋1
對國內機動車，購買日期以《機動車銷售統一發票》所載日期為準；對進口機動車，購買日期以《海關關稅專用繳款書》所載日期為準。扣繳義務人應將《機動車銷售統一發票》或《海關關稅專用繳款書》的復印件附在保險單業務留存聯后，存檔備查。
第八條 同一納稅年度內，已經繳納車船稅的機動車變更所有權或管理權的，對原機動車所有人或管理人不予辦理退稅手續，對現機動車所有人或管理人也不再征收當年度的稅款。
第九條 扣繳義務人代收車船稅時，查驗到納稅人以前年度未繳車船稅的，還應代收以前年度的未繳稅款，并按《征管法》及其實施細則的規定加收滯納金。
第十條 扣繳義務人銷售交強險時，要嚴格按照有關規定代收車船稅，并據實錄入相關信息。不得擅自多收、少收或不收車船稅，不得擅自減免、贈送車船稅，不得遺漏應錄信息或錄入虛假信息，不得將車船稅計入交強險保費收入。
第十一條 扣繳義務人依法代收車船稅時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告主管地方稅務機關。
投保人無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務人不得將保單、保險標志和保費發票等票據交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅，或提供車輛登記地的主管地方稅務機關出具的完稅憑證或減免稅證明。
第十二條 對已經直接向地方稅務機關繳納車船稅的車輛，扣繳義務人銷售交強險時，不再代收當年度車船稅，但應錄入上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的地方稅務機關名稱，將完稅憑證的復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
對已經直接向地方稅務機關繳納車船稅的車輛，扣繳義務人再次代收車船稅的，應予退還。扣繳義務人辦理申報和結報手續前，由扣繳義務人直接退還；扣繳義務人辦理申報和結報手續后，由扣繳義務人向主管地方稅務機關申請退稅。
第十三條 對地方稅務機關出具減免稅證明的車輛，扣繳義務人銷售交強險時，應減收或不收車船稅，并錄入上述車輛的減免稅證明號和出具該證明的地方稅務機關名稱，將減免稅證明的復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
第十四條 對軍隊和武警專用車輛、警用車輛、臨時入境的外國車輛和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車輛，扣繳義務人銷售交強險時，不代收車船稅，但應錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
第十五條 對享受稅收優惠政策的節約能源、使用新能源車輛，扣繳義務人銷售交強險時，按規定減收或不收車船稅，并錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
第十六條 對擁有公安交通管理部門核發的外國使館、領事館專用牌照的車輛，扣繳義務人銷售交強險時，不代收車船稅，但應錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
第十七條 對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，扣繳義務人銷售交強險時，不代收車船稅，但應錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復印件、戶口簿或身份證等農村居民身份證明復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
第十八條 扣繳義務人代收車船稅時，應向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅證明，可于次月15日后憑交強險保險單到扣繳義務人的主管地方稅務機關開具。
開具完稅證明時，地方稅務機關應根據納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收完稅證明》，并在保險單上注明“完稅證明已開具”字樣。《稅收完稅證明》的報查聯和保險單復印件由稅務機關留存備查，收據聯和通知聯由納稅人收執。
第十九條 納稅人由扣繳義務人代收代繳車船稅的，車輛登記地的主管地方稅務機關不得再征收車輛當年度車船稅。再次征收的，納稅人憑注明已收稅款信息的交強險保險單，車輛登記地主管地方稅務機關應予退還。
第二十條 納稅人由扣繳義務人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的交強險保險單辦理車輛注冊登記、定期檢驗手續，不需另行提供完稅證明。
第二十一條 扣繳義務人應于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務機關辦理代收代繳申報和結報手續，報送代收代繳稅款匯總報告表、明細表。
第二十二條 扣繳義務人向主管地方稅務機關辦理申報、結報手續后，納稅人因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請退稅的，由扣繳義務人的主管地方稅務機關按照有關規定辦理。
第二十三條 地方稅務機關應根據國家有關規定，及時足額支付扣繳義務人代收代繳車船稅手續費。
第二十四條 納稅人對扣繳義務人代收稅款數額有異議的，可以直接向車輛登記地的主管地方稅務機關申報繳納，也可以在扣繳義務人代收稅款后60日內，持代收稅款憑證向扣繳義務人的主管地方稅務機關提出申訴。地方稅務機關應自接到納稅人申訴后10個工作日內將處理結果告知申訴人。
第二十五條 對保險監管部門和扣繳義務人提供的信息，各級地方稅務機關應予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
第二十六條 扣繳義務人應做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關信息的檔案保存、整理工作。扣繳義務人應接受地方稅務機關和保險監管部門的檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕和隱瞞。對于地方稅務機關提供的信息，扣繳義務人應予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
第二十七條 扣繳義務人未按規定履行車船稅代收代繳義務以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實施細則的有關規定處理。
第二十八條 保險監管部門應督促各扣繳義務人認真履行代收代繳車船稅的義務，對存在違法違規行為的，依據相關規定對違法違規機構及其責任人進行嚴肅處理。
第二十九條 各級地方稅務機關應與保險監管部門協調配合，建立工作協調機制和信息交換機制，共同做好對代收代繳工作的監管。
第三十條 本辦法由廣東省地方稅務局、中國保險監督管理委員會廣東監管局負責解釋。
第三十一條 本辦法自2015年6月16日起執行。

廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法解讀:

為加強機動車車船稅的征收管理，推進全省車船稅聯網征收工作，廣東省地方稅務局、中國保險監督管理委員會廣東監管局發布了《廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現解讀如下：

一、制定《辦法》的背景
由于省內各市的機動車車船稅征管方式沒有統一，部分地區由保險機構代收代繳，部分地區委托代征或由地稅直接征收，管理模式差異較大，不能實現同城通辦，給納稅人帶來不便，容易產生征納矛盾。通過制定《辦法》，實現省內機動車車船稅代收代繳的流程化、標準化、規范化。
二、制定《辦法》的政策依據
《辦法》根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《 中華人民共和國車船稅法 》及其實施條例、《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（2011年第75號）及其他相關文件，結合我省實際制定。
三、《辦法》適用的范圍
凡在我省境內從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，在辦理交強險業務時，無論車輛登記地在省內還是省外，都應按照《辦法》規定代收代繳車船稅，具體稅額標準按照《廣東省車輛車船稅具體適用稅額表》執行。
保險機構可以直接銷售或委托保險專業代理機構銷售交強險，無論通過哪種方式銷售交強險，都應依法代收代繳車船稅。
四、主管地方稅務機關的確定
由扣繳義務人代收車船稅的，主管地方稅務機關為扣繳義務人所在地的主管稅務機關。
由地方稅務機關直接征收車船稅的，主管地方稅務機關為車輛登記地的主管稅務機關。
五、退稅的辦理
（一）因地方稅務機關或扣繳義務人重復征稅而需要退稅的，由納稅人向再次征稅的地方稅務機關或扣繳義務人申請，按有關規定辦理；
（二）因地方稅務機關或扣繳義務人原因造成多征、錯征稅款而需要退稅的，由納稅人向多征、錯征稅款的地方稅務機關或扣繳義務人申請，按有關規定辦理；
（三）因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而需要退稅的，由納稅人向直接征收車船稅的地方稅務機關或代收車船稅的扣繳義務人申請，按有關規定辦理。
六、納稅人拒絕代收代繳車船稅的處理
扣繳義務人依法代收車船稅時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告主管地方稅務機關。上述主管地方稅務機關是指扣繳義務人的主管地方稅務機關。
對于投保人沒有立即足額繳納車船稅的，扣繳義務人不得將保單、保險標志和保費發票等票據交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅，或提供車輛登記地的主管地方稅務機關出具的完稅憑證或減免稅證明。
七、納稅人原則上應由保險機構代收代繳車船稅
我省實行機動車車船稅代收代繳后，納稅人原則上應由保險機構代收代繳車船稅。對于納稅人直接到地方稅務機關申報繳納車船稅的，在購買交強險時，扣繳義務人不再代收車船稅，但應錄入車輛的完稅憑證號和出具該憑證的地方稅務機關名稱，將完稅憑證的復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
八、減免稅車輛的辦理
對于減免稅車輛，分為兩種情況，一種是需要地方稅務機關出具減免稅證明的車輛，另一種是不需要出具減免稅證明的車輛。
扣繳義務人對地方稅務機關出具減免稅證明的車輛，銷售交強險時，應減收或不收車船稅，但應錄入上述車輛的減免稅證明號和出具該證明的地方稅務機關名稱，將減免稅證明的復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
不需要出具減免稅證明的車輛，一般情況下扣繳義務人可以憑車牌號或車輛類型判斷是否屬于免稅車輛，例如軍隊和武警專用車輛，警用車輛，臨時入境的外國車輛和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的機動車，享受稅收優惠政策的節約能源、使用新能源車型，擁有公安交通管理部門核發的外國使館、領事館專用牌照的機動車等。扣繳義務人銷售交強險時，不代收車船稅，但應錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，扣繳義務人銷售交強險時，不代收車船稅，但應錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復印件、戶口簿或身份證等農村居民身份證明復印件附在保險單業務留存聯后面，存檔備查。
九、納稅人對扣繳義務人代收稅款數額有異議的處理
納稅人對扣繳義務人代收稅款數額有異議的，主要有兩種處理方式：一是可選擇自行向車輛登記地的主管地方稅務機關申報繳納；二是在扣繳義務人代收稅款后60日內，持代收稅款憑證向扣繳義務人所在地的主管地方稅務機關提出申訴。

擴展知識：

1、交車船稅可以交朋友代繳嗎？
可以，但要提交委托書，準備齊全所需資料。

2、車船稅怎樣進行申報繳納？
車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
a.稅務機關可以在車船管理部門、車船檢驗機構的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜。
b.公安機關交通管理部門在辦理車輛相關登記和定期檢驗手續時，對未提交自上次檢驗后各年度依法納稅或者免稅證明的，不予登記，不予發放檢驗合格標志。
c.海事部門、船舶檢驗機構在辦理船舶登記和定期檢驗手續時，對未提交依法納稅或者免稅證明，且拒絕扣繳義務人代收代繳車船稅的納稅人，不予登記，不予發放檢驗合格標志。
d.對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅。
e.納稅人在首次購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅或者自行申報繳納車船稅的，應當提供購車發票及反映排氣量、整備質量、核定載客人數等與納稅相關的信息及其相應憑證。
f.負責船舶登記、檢驗的船舶管理部門或者船舶檢驗機構為船舶車船稅的扣繳義務人，應當在登記、檢驗時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

3、車輛異地年檢，必須要購買當地的車船稅嗎？
車船使用稅是由你所投保的保險公司代收，即你在那個保險公司辦理交強險就在那里繳納車船稅代繳。法律沒有相關規定異地辦理交強險不能年檢的法律條文。凡不能年檢的，一般都是地方保護主義造成的。 車主可以在廣州先買一份交強險，若不能準予年檢，你再到年審指定點購買一份，然后年審。 年審通過后，你再去保險公司要求退保。每一車輛只能購買一份交強險，重復投保無效；重復投保時退保以簽單日期在后的無條件退保，簽單日期在前的生效。 有條件盡量先去當地車管所咨詢，以避免不必要的麻煩。因此在異地購買車船稅，應該可以通過年審。